Экономическое обоснование путей роста доходов торгового предприятия. Экономическое обоснование доходов на планируемый период

Каждое предприятие должно четко представлять цели анализа данного сегмента экономики и определить перечень задач решение, которых позволит достичь поставленных задач. Одновременно устанавливается перечень показателей, которые должны изучаться. Этот перечень систематически уточняется с учетом происходящих изменений в экономике страны, отрасли, предприятия. Целью анализа доходов является изучение и выявление основных источников формирования, и выявление резервов повышения доходности торгового предприятия.

Источниками информации для анализа доходов служат:

оперативные данные бухгалтерского учета;

статистическая отчетность;

материалы документальных ревизий;

инвентаризации проверок, результаты наблюдений;

Этапы анализа:

1 этап - подготовительный. Он подразумевает определение цели анализа доходов - выявление резервов роста рентабельности и улучшения работы предприятия на основе комплексного анализа доходов.

2 этап - основной. Он включает в себя:

Анализ общей суммы доходов торгового предприятия по сумме и по уровню.

Анализ дохода по видам

Анализ валовой прибыли по сумме и по уровню

Анализ структуры валовой прибыли (по отдельным товарным группам)

Факторный анализ валовой прибыли 3 этап - заключительный - выявление тенденций развития доходов и рентабельности торгового предприятия; определение сильных и слабых сторон, угроз и возможностей; выявление резервов роста доходов и увеличения рентабельности; разработка плана мероприятий по повышению доходности и рентабельности, и контроль за его осуществлением.

Для анализа валовой прибыли используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа относятся: оценка абсолютных относительных и средних величин, метод сравнения, группировки, индексный, графический метод цепных подстановок, балансовый.

Достоверность результатов анализа валовой прибыли находятся в прямой зависимости от качества его информационного обеспечения.

Перед анализом необходимо тщательно проверить все привлекаемые к анализу материалы. Подготовка данных к анализу состоит главным образом в их проверке, в проверке качества отчетных материалов.

В процессе анализа валовой прибыли устанавливается степень соответствия фактических (ожидаемых) значений прогнозным (плановым), выполнение заданий по валовому доходу. В ходе анализа определяется динамика валовой прибыли, устанавливаются причины её роста или снижения. При анализе особое внимание следует уделить расчету влияния основных факторов на сумму и уровень валовой прибыли. К основным факторам, оказывающим воздействие на размер валовой прибыли, относятся: объем и ассортиментная структура товарооборота, уровень торговых надбавок и цен, состав товарооборота и др.

Завершается анализ валовой прибыли расчетом упущенных возможностей в росте валовой прибыли и разработкой мероприятий с определением ответственных за их выполнение и установлением мер ответственности за их реализацию.

Материалы анализа служат базой прогнозирования, и планирования валовой прибыли на будущий год.

Валовая прибыль как экономическая категория представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли.

Валовая прибыль предприятия - это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью. Валовая прибыль от реализации товаров характеризуется суммой и уровнем. Уровень этого дохода в торговле определяется как отношение суммы валовой прибыли от реализации к объему товарооборота.

Валовая прибыль - источник средств для возмещения текущих затрат, расчетов с бюджетом, формирования прибыли предприятия - не является прямым показателем экономической эффективности деятельности торгового предприятия.

В процессе анализа валовой прибыли устанавливается степень соответствия фактических значений прогнозным, определяется динамика валовой прибыли, устанавливаются причины ее роста или снижения, рассчитывается влияние основных факторов на сумму и уровень валовой прибыли.

При учете товаров по продажным ценам валовой прибыли от реализации определяется расчетным путем. Существует несколько способов такого расчета в зависимости от размера применяемых надбавок, частоты их изменения, возможностей учета реализации товаров по их видам и т.п. Основными из этих способов являются:

По общему товарообороту;

По ассортименту товарооборота;

По ассортименту остатка товаров;

По среднему проценту.

Величина доходов от реализации основных средств и прочих материальных активов зависит от количества проданного имущества, его балансовой стоимости и цены реализации. При этом учитывают не только прямой финансовый результат, но и эффект от ускорения оборачиваемости капитала. Планирование представляет собой фундаментальную основу предпринимательской и менеджерской деятельности в любой сфере экономики при выполнении любой из присущих ей функций.

Планирование доходов предприятия осуществляется посредством метода технико-экономических расчетов; экономико-статистических методов по скользящей средней; расчетно-аналитического метода.

Доходы бюджета – это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая за счет перераспределения части национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций.

Организация системы доходов бюджета базируется на следующих определенных принципах:

1) Принцип достаточности. Доходы бюджета должны обеспечивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления. Принцип достаточности достигается двумя методами: путем сокращения расходных обязательств органа власти либо путем увеличения объема его доходов (собственных и регулирующих) в соответствии с текущими или прогнозируемыми потребностями.

2) Принцип стабильности доходов бюджета. Нормативные акты, определяющие формирование бюджетных доходов (налоговое, бюджетное, таможенное законодательство, акты, регулирующие поступления от государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности и т.п.), должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования. При этом должна предусматриваться высокая доля собственных доходов, закрепленных на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом.

3) Принцип относительной автономности доходов бюджета каждого уровня. Базируется на четком, установленном на длительный срок разграничении полномочий в области доходов и расходов между федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления. В соответствии с закрепленными за бюджетом конкретного уровня расходами должны закрепляться и его доходы в объеме, достаточном для их покрытия.

4) Принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла. Заключается в установлении такого соотношения налоговых и неналоговых доходов, которое наиболее целесообразно в конкретной экономической ситуации.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в состав доходов бюджетов всех уровней входят налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ).

Решающую роль в доходах бюджета играют налоговые доходы, предусмотренные налоговым законодательством РФ, федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, возникшие в результате налоговых правоотношений. Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т.д.), а также накопления.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Неналоговые доходы по сравнению с налоговыми имеют ряд отличий:

Механизм их установления, исчисления и взимания определяется соответствующими законодательными актами: о порядке использования и приватизации государственного и муниципального имущества, Гражданским кодексом РФ, Уголовным кодексом РФ, Кодексом РФ об административных правонарушениях и др.;

Они могут носить как обязательный (санкции, штрафы), так и необязательный характер и взиматься соответственно на принудительной и добровольной основе;

Основные их виды не предполагают установления конкретных ставок, сроков уплаты и других элементов, характерных для налоговых платежей;

Большинство неналоговых доходов зачисляется в тот или иной бюджет в полном объеме, являясь его собственными доходами.

Основными видами неналоговых доходов являются:

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности: полученная арендная плата за сдачу имущества во временное пользование и/или владение; средства от передачи имущества под залог и в доверительное управление; проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; дивиденды по акциям, принадлежащим органам государственной власти и органам МСУ; часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий и т.п.;

Доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и органами местного самоуправления;

Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), а также средства, поступившие в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

Прочие неналоговые доходы.

В соответствии со ст.41 Бюджетного кодекса РФ безвозмездные перечисления включают: поступления в виде финансовой помощи, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ в форме дотаций и субсидий; субвенции из федерального фонда компенсаций и/или из региональных фондов компенсаций; безвозмездно полученные средства от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств и др.

Доходы целевых бюджетных фондов учитываются обособленно в составе доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, их формирование и использование осуществляется в особом порядке и определяется ежегодно соответствующими законами и нормативными правовыми актами.

В целом, все доходы бюджета можно классифицировать в соответствии со следующими признаками:

1. По методу взимания все доходы бюджета делятся на налоговые и неналоговые.

2. В зависимости от государственного устройства страны различают доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов.

3. По источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от населения.

4. По юридическому основанию взимания доходов в бюджет различают обязательные и добровольные платежи.

5. По праву собственности государства на аккумулируемые в бюджет доходы их подразделяют на собственные и привлеченные (заемные), возникающие в результате применения кредитного метода формирования.

Формирование доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ имеет свои особенности.

В классическом случае источником доходов проекта является реализация определенных товаров, работ, услуг. При этом абсолютная величина доходов (выручки от реализации) определяется на основании следующих составляющих:
номенклатура продукции, работ, услуг;
объемы реализации;
цены реализации (табл. 9.6).
Классическим в данном случае назван проект, результатом реализации которого является увеличение поступлении от продаж продукции, работ, услуг за счет увеличения натуральных объемов продаж либо прироста пены реализации. Примером являются идеи создания нового производства, расширения производства, выпуска нового вида продукции, расширения сбытовой сети, вложения в торговую марку и т.д.
Таблица 9.6. Традиционный подход к описанию Выручка от реализации 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. Объем реализации продукта, кг 0 36С00 54 000 72 000 Цена реализации единицы продукта (с НДС), руб./кг 0 57,0 57,0 57,0 Цена реализации единицы продукта, руб./кг 0 1 71С 2.565 3 420 Выручка от реализации (с НДС), тыс. руб. 0 2 052 3 078 4 104 Выручка от реализации без НДС, тыс. руб. (для 0 1 739 2 608 3 4/8
выручки от реализации продукции
расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и отражения в отчете о прибыли). Ставка НДС 18%
Существуют исключения, в которых выручка от реализации продукции может отсутствовать как параметр, рассматриваемый при определении эффективности инвестиционных затрат проекта. Например, таковыми являются проекты сокращения зат рат. В данном случае именно сокращение затрат, но не выручка от реализации, будет являться источником доходов проекта - определять дополнительную прибыль компании, возникающую в связи с реализацией проекта, а значит, определять эффективность инвестиционных затрат. В такого рода проектах потоки, рассматриваемые при определении эффективности проекта, могут выглядеть так, как в табл. 9.7.
Таблица 9.7. Описание доходной части проекта сокращения затрат
Выручка от реализации (изменение) 1 полугодие 2 полугодие 3 полугодие
Изменение выручки, связанное с реализации і ООО
проекта
Изменение НДС к выручке ст реализации: 20% ООО
Текушие затраты (изменения) 1 полугодие 2 полугодие 3 полугодие
Объем реализации продукции, тонн 0 200 ООО 220 ООО
Текущие затраты (изменения) 1 полугодие 2 полугодие 3 полугодие Изменение затрат, связанное с проектом, тыс руб. Удельные переменные затраты до осуществления проекта составили 1 "0 руб./г Удельные переменные затраты после осуществления проекта составили 140 руб./т Следовательно, экономия равна 30 руб./т 1. Сокращение пеэеменных затрат на 0 0.03 х 5 600 производство продукции, тыс. руб. х 200 000 - 6 000 2, Рост постоянных затрат (расходы 0 400 400 на эксплуатацию нового оборудования), тыс. руб. Итого экономия затрат (доход проекта), 0 5 600 6 200 т ыс. руб.
Исключением будет проект, для которого вопрос "Зачем реализуется проект снижения затрат?" предполагает ответ "За счет сокращения затрат планируется наращивание объемов продаж". В этом случае, помимо эффекта снижения издержек, проект предполагает возможность дополнительного объема продаж, а также несение дополнительных затрат на производство возросшего объема продукции.
Безусловно, выручка от реализации должна учитываться при построении обшего финансового плана компании с учетом проекта, т.е. при определении финансовой состоятельности инвестиционной идеи.
В любом случае как при плакировании выручки от реализации проекта, так и при планировании выручки от реализации компании в целом необходимо учитывать несколько важных моментов. В частности, планирование номенклатуры и объемов реализации продукции должно базироваться не только на технологических возможностях производственного оборудования, но и на реальной востребованности это її продукции покупателями.
Нередко планируемые объемы реализации определяются исходя из технологических данных оборудования по принципу: купили технологическую линию мощностью 1 ООО единиц продукции в смену, следовательно, объем реализации в месяц составит 1 ООО единиц 2 смены 24 рабочих дня. Такой подход допустим только на этапе первоначальной экспресс-оценки проекта. При формировании итогового бизнес-плана такой "исключительно технологический" подход создает вероятность переоценить будушие объемы продаж. Потребуется применение дополнительных методов оценки спроса на продукцию данной компании.
Существует немало источников, подробно описывающих различные методы оценки спроса (например, метод апалогов, трепдовый метод, метод оценки масштабов функциональной потребности, метод опроса потенциальных потребителей). Безусловно, оценка спроса и определение возможных объемов продаж компании в большей степени задача профессионального маркетолога. Но специалист в области бизнес- планирования также не находится в стороне от решения этого вопроса и, по меньшей мере, может выступать постановщиком задачи исследования для тех же специалистов в области маркетинга.
Весьма полезным является изучение предприятий, аналогичных по направленности деятельности (производимому продукту, работам, услугам) и масштабам производства. Это позволит составить представление, например, о динамике продаж того или иного продукта: наблюдается ли тенденция на рост или падение объемов продаж. Понятно, что гарантии на сохранение роста тренда не существует, однако дать определенную оценку "популярности" продукта вполне возможно.
Безусловно, речь не может идти о "прямом копировании" доходов компаний-аналогов, особенно зарубежных. Иногда приходится слышать следующий аргумент обоснования доходов проекта. Компания планирует создание супермаркета для ведения торговли продуктами питания, аналогами которого являются европейские торговые сети. В качестве доходов проекта заложены доходы европейской сети-аналога (такая информация действительно публикуется и до-ступна для анализа). Либо аналогично: компания расширяет свой бизнес - открывает новыг филиал в городе, в котором она не работала ранее. В качестве доходов нового филиала заложены фактические данные по существующему филиалу. Безусловно, фактические доходы аналогов полезно изучить, однако структура потребителей, уровень их платежеспособности, наличие конкурентов и иные факторы могут стать причиной обличий в уровне доходов планируемого проекта от функционирующих аналогов.
Изучение аналогов позволяет уточнить, какая единица измерения объемов реализации принята для данной сферы бизнеса и, следовательно, проверить правильность выбора данного показателя в проекте. Далеко не всегда единицей измерения объемов продаж являются натуральные единицы - шт., м, кг.
Пример из практики. Определение показателя объема реализации для проекта ведения торговых операций собственными силами
Для проектов стрсителосва коммерческой недвижимости В целях ведения ТОрГОВЫХ операции собственными силами (не предоставления пло_цадей в аренду сторонним компаниям) сложившимся измерителем объемов продаж является съем с 1 м2торговой площади. Действительно, при номенклатуре реализуемых товаров в несколько тысяч наименовании расчет выручки от продаж через натуральный объем и цену реализации был бы весьма затруднительнс і процедурой.
Продолжая разговор о популярных на сегодня проектах строительства коммерческок недвижимости (супермаркеты, гипермаркеты, магазины, бизнес-центры), стоит отметить, что планирование доходов предполагает выделение полезноГ (торговом или ареидопригоднои) площади. Иными словами, для объекта общей площадью 8 500 мпланирующегося для сдачи в аренду, расчет доходов как 8 500 х (Ставка арендных платежей за 1 м") даст завышенный результат. Доходы проекта будет создавать только арендогригодная площадь, которая однозначно меньше, чем общая площадь объекта. Кооме того, при планировании доходов от сдачи объекта недвижимости в аренду предполагается исследование такого показателя, как коэффициент загрузки площадей (далеко не всегда арендопригодные площади объекта арендуются полностью, на все 100%), а также анализ прочих возможных составляющих доходов.
Существенной является информация об условиях продаж аналогичной продукции. Чтобы сделать продукцию конкурентоспособном, необходимо обеспечить не только адекватную рынку цену и ка-чество, но и привлекательные для покупателя условия продаж.
Пример из практики. Машиностроение. Учет возможных изменений услови-1 отгрузки продукции
Предприятие, разрабатывающее пятилетний план модернизации производственных фондов, при описании доходов компании закладывает 80%-ную предоплату со стороны покупателей. Для этого у компании есть веские основания - таксвь: ее фактические условия отгрузки продукции.
ак как в результате модернизации производства конечный продукт не меняется, существующие условия продаж были перенесены в разрабатываемы і пятилетний бизнес-план. Анализ условий продаж аналогичной продукции у компании-конкурентов показал, что за последнее время на-блюдается устойчивая тенденция к снижению допи требуемого у покупателей авансирования. На текущик момент большинство конкурентов устанавливают долю предоплаты в размере 20-50%. Вполне вероятно, что иашеи компании для сохранения конкурентоспособности также придется изменять условия поставки продукции в сторону снижения доли предоплаты. Этот момент необходимо проанализировато подробнее и учесть при разработке бизнес-плана. Изменение условий отгрузки продукции не скажется на абсолютной величине выручки от реализации, но отразится на временном графике поступлени і от продаж на расчетным счет компании, т.е. скажется на пот-ребности в финансировании.
Помимо условии продаж, установленных компаниями-конкурентами на аналогичную продукцию, желательно изучение требований самих покупателей, предъявляемых при приобретении продукции (работ, услуг). При этом могут выясниться такие требования, которые не выражаются в денежной форме, тем не менее являются важными при принятии решения покупателя о приобретении товара. Например, таким требованием может быто срок выполнения заказа. Потребуется проверка, учтены ли в анализируемом проекте данные требования. В частности, позволяет ли организационная структура компании (проекта) и ее технологические возможности обеспечить требуемый срок выполнения заявок.
Изучая потенциальных покупателей, компании-разработчику проекта необходимо выяснять не только критерии принятия решения о покупке, но и возможность продажи ей своей продукции. Важность поиска и контакта с потенциальными покупателями, проводимых на этапе подготовки проекта, тоудно переоценить.
Безусловно, работа по поиску конкретных покупателей, подготовке, отправке и отработке предложений требует затрат времени, сил и финансовых ресурсов.
Пример из практики
Предприятие алюминиевой отрасли рассматривает возможность закупки линии для производства алюминиевого полуфабриката. Обьем работ по обоснованию доходной части бизнес-плана производства можно коротко представить следующими цифрами: разослано 15 предложений о сотрудничестве потенциальным покупателям. Просмотрено около 17 и более подробно изучено
3 различные компании, работающие в алюминиевой отрасли в России и за рубежом. Проведено около 30 интервью с отраслевыми экспертами и потенциальными клиентами.
По результатам последующих контактов был выделен круг конкретных компании, с которыми возможно сотрудничество, т.е. ведение последующих контактов с целью по пучения конкретных заказов (табл. 9.8).
Объем потребления, Возможность продажи продукции
тонн/год данному потенциальному покупателю
Таблица 9.8, Выборка из рабочего списка компании - потенциальных покупателей (для компании, рассматриваемо в примере)
Наименование компании - потенциального покупателя
2 400-3 ООО
ОАО "Арнест"
780-960
ООО "OWK-Трейд" ООО "Аэрозоль Новомосковск"
600
ЗАО "Тубэкс"
380
ЗАО "Невская Косметика"
Готовы рассмотреть возможность сотрудничества - приобретения продукции нашей компании В структуре холдинга существует собственное аналогичное производство, нет необходимости в сотрудничестве
"отовьі рассмотреть возможность сотрудничества - приобретения продукции нашей компании Готовы рассмотреть возможность сотрудничества - приобретения продукции нашей компании
И т.д.
Эти затраты окупятся сторицей при реализации проекта. Определенные к началу реализации проекта круг конкретных покупателей снижает риск реализации проекта, таг: как дает определенную гарантию его (проекта) доходов. Известно, что большинство несостоявшихся инвестиционных идей потерпели крах именно по причине переоценки доходной части.
В составе бизнес-плана проекта, в приложениях, желательно предоставить до-кументы (договора, рамочные соглашения), подтверждающие заложенный в расчетах объем реализации и цены на продукцию (на ближайший период, обычно год). Наличие таких документов является большим плюсом бизнес-плана.
Безусловно, при проведении экспертизы бизнес-плана (например, работником кредитующей организации) потребуется проверка предоставленных со-глашений и договоров. В частности, потребуется проверка предоставленных документов с юридической точки зрения на предмет грамотности составления и правохуючности. Проверка отраслевой принадлежности потенциальных покупателей, указанных в предварительных договорах, поможет ответить на вопрос, реально ли может быть востребована указанным покупателем продукция проекта. Анализ финансового состояния компаний, указанных в качестве потенциальных покупателей, позволит составить представление об их платежеспособ-
ности, возможности закупки объема, указанного в договотзе. Нередко проверки и контроля требуют параметры, напрямую не относящиеся к финансово-эконо-мической информации, однако способные оказать влияние на ход реализации проекта и, следовательно, являющиеся факторами риска.
Более детальной проработки требуют проекты, в которых удельный вес одного из покупателей превышает 70 Уо. Это связано с дополнительными рисками потери доли рынка (в случае банкротства, смены собственника, профиля бизнеса и т.п.), а также с давлением со стороны покупателя в части невыгодных условий оплаты, лоббирования более низкой цены и т.д.
При планировании доходов инвестиционного проекта необходимо также учитывать жизненный цикл продукции (по аналогии с жизненным циклом рынка). В последнее время появляется немало проектов, связанных с высоко- технологичной продукцией, например компьютерноіі, бытовой, офисной техникой. Известно, что срок жизни определенного поколения моделей перечисленных товатюь непродолжителен. Появление более совершенных моделей может стать причиной сокращения объемов продаж по моделям предыдущих поколений. Этот факт необходимо учитывать и при разработке бизнес-планов. В описании доходов таких проектов иеиЗхУіенность объемов продаж одной модификации в течение многих лет может вызвать некоторые сомнения. Финансовый план такой компании выглядит особым образом: через определенные промежутки времени повторяются инвестиционные фазы, связанные с исследованиями, испытаниями, выпуском новых моделей, новых продуктов, новых услуг.
При отражении объемов реализации продукции также не стоит забывать о возможной сезонности колебания спроса на продукцию (работы, услуги) и соответствующих колебаниях доходов проекта (табл. 9.9). Нередко при описании инвести-ционного проекта объемы реализации продукции (работ, услуг) задаются на неизменном уровне либо с постепенным ростом. Однако имеет смысл учитывать только существенные колебания доходов (спроса на продукцию, работы, услуги).
Таблица 9.9. Фактические данные о динамике изменения доходов энергетическок компании Отчет о прибылях и убытках (N-энерго), акт, тыс. pv6. Отчетные периоды 01.01.03-01.04.03 01.04.03-01.07.03 Выручка от рсапизации (без НДС) 1 148 803 59/ 146
Периоды сезонных спадов в объемах реализации являются для проекта периодами особо]! финансовсі нагрузки и требуют особою внимания в плане кон-троля оттоков денежных средств.
И наконец, не стоит забывать об одной из составляющих поступлений, за реализованную продукцию, работы, услуги о налоге не добавленную стоимость (НДС). При формировании расчетного счета проекта будет учитываться общая величина доходов с учетом НДС, при формировании отчета о прибыли и расчете налогооблагаемой прибыли должна рассматриваться величина доходов без
учета НДС. Являясь частью поступлений за реализованную продукцию. НДС, полученный частично, будет возвращен в бюджет (возвращена разница между НДС, полученным в составе реализации продукции, и НДС, уплаченным к затратам на реализованную продукцию). Исключение составляют реализация на экспорт и ряд продуктов, работ, услуг, не облагаемых НДС в соответствии с за-конодательством. В данном случае НДС полученный может быть равным нулю либо составлять сумму, меньшую НДС уплаченного, в связи с чем возможно применение процедуры возмещения НДС из бюджета.

Финансово-экономические показатели торговой деятельности Павловского райпо представлены в таблице 4.1.

Таблица 4.1. Финансово-экономические показатели торговой деятельности Павловского райпо на планируемый год

Показатели	Отчетный год	Планируемый год
Оборот розничной торговли, тыс. руб.
Издержки обращения, включая коммерческие и управленческие расходы, всего - тыс. руб.
В том числе
постоянные
переменные
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Рентабельность продаж, %
Доходы от продаж (без НДС и акцизов) - тыс. руб.
Уровень доходов от продаж, %

Необходимую плановую сумму доходов от продаж определим по формуле:

Дп = (Ппл + Ипост + Упер х Т);

где Дп - плановая сумма доходов от продаж;

Ппл - плановая целевая прибыль от продаж;

И пост - сумма постоянных издержек обращения;

Упер - уровень переменных издержек;

Дп = (6260,5 + 12136,5 + 12,6% х 127766) = 34497 тыс. руб.

Сумма доходов от продаж на планируемый год по Павловскому райпо составит 34497 тыс. руб.

Минимальный объем продаж (точка безубыточности) - по формуле

Тmin = тыс. руб.

Критическая сумма дохода (Дкр) = тыс. руб.

где Кмд - коэффициент маржинального дохода.

Кмд =

Запас финансовой прочности рассчитаем по формуле:

ЗФП =

где Ипер - сумма переменных издержек;

Тmin - минимальный объем продаж;

Дкр - критическая сумма доходов;

Кмд - коэффициент маржинального дохода (отношение маржинального дохода к величине плановых доходов от продаж);

ЗФП - запас финансовой прочности, %.

ЗФП =

Таким образом, запас финансовой прочности Павловского райпо составляет 33,6%.

Таблица 4.2. Расчет доходов от продаж по торговле Павловского райпо на планируемый год

Наименование товаров	Оборот по плану, тыс. руб.	Торговая надбавка		Налог на добавленную стоимость	Доход от продаж без НДС
		Уровень, %	Сумма с НДС	Уровень, %

Мясо и птица
Колбасные изделия и копчености

Масло растительное
Молоко и молочная продукция

Кондитерские изделия

Остальные продовольственные товары
Непродовольственные товары
	127766-39404,1-4907,634496,5

дипломная работа

1.2 Методика анализа и экономическое обоснование доходов организации

Эффективное функционирование предприятия достигается за счет рациональной организации текущей производственной, коммерческой, финансовой и организационно-управленческой видов деятельности.

Доля доходов разных видов, в том числе внереализационных, в общей сумме валовой выручки предприятия может быть достаточно большой, а в отдельных случаях - даже превышать выручку от реализации. Поэтому самую полную картину финансово - хозяйственной деятельности предприятия даст анализ всех его доходов.

Для предприятия становится чрезвычайно важным знать, насколько его производственная деятельность эффективна. Это можно оценить на основе определения доходности его деятельности и способности использовать активы. Эта оценка делается с помощью показателей рентабельности и оборачиваемости активов.

Наиболее часто используемыми показателями являются:

Коэффициент рентабельности всех активов предприятия (рентабельность активов);

Коэффициент рентабельности реализации (рентабельность продаж);

Рентабельность собственного капитала.

Также следует отметить, что модифицированным факторным анализом, позволяющим определить, за счет каких факторов происходило изменение рентабельности является модель Дюпона.

Следовательно, показатели финансовых результатов (прибыли) составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Очевидно, что управление прибылью подразумевает такие воздействия на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов.

В рамках решения первой задачи - повышение доходов - должны проводиться оценка анализ и планирование: выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичности производства и продаж; достаточности и эффективности диверсификации производственной деятельности; эффективности ценовой политики; влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и т.д.) на изменение величины продаж; сезонности производства и продаж, критического объема производства (продаж) по видам продукции и подразделениям и т. п. Результаты планово - аналитических расчетов обычно оформляются в виде традиционных таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые) значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и стоимостных показателях, а также в процентах.

Вторая задача - снижение расходов - подразумевает оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции.

Источниками информации для анализа доходов служат:

Оперативные данные бухгалтерского учета;

Статистическая отчетность;

Материалы документальных ревизий;

Инвентаризации проверок, результаты наблюдений;

Этапы анализа:

2 этап - основной. Он включает в себя:

1. Анализ общей суммы доходов торгового предприятия по сумме и по уровню.

2. Анализ дохода по видам.

3. Анализ валовой прибыли по сумме и по уровню.

4. Анализ структуры валовой прибыли (по отдельным товарным группам).

5. Факторный анализ валовой прибыли .

3 этап - заключительный - выявление тенденций развития доходов и рентабельности торгового предприятия; определение сильных и слабых сторон, угроз и возможностей; выявление резервов роста доходов и увеличения рентабельности; разработка плана мероприятий по повышению доходности и рентабельности, и контроль за его осуществлением.

Материалы анализа служат базой прогнозирования, и планирования валовой прибыли на будущий год.

Валовая прибыль предприятия - это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью. Валовая прибыль от реализации товаров характеризуется суммой и уровнем. Уровень этого дохода в торговле определяется как отношение суммы валовой прибыли от реализации к объему товарооборота.

Валовая прибыль - источник средств для возмещения текущих затрат, расчетов с бюджетом, формирования прибыли предприятия - не является прямым показателем экономической эффективности деятельности торгового предприятия.

По общему товарообороту;

По ассортименту товарооборота;

По ассортименту остатка товаров;

По среднему проценту.

1.3 Этапы планирования доходов предприятия

1. Определение целей и задач планирования.

Основная цель планирования - оптимизация размера и структуры доходов в соответствии с условиями работы предприятия.

Задачи планирования:

а) максимизация доходов;

б) экономическое обоснование размера доходов от обычной деятельности;

в) расчёт прочих поступлений.

2. Изучение экономических предпосылок планирования доходов.

Изучение законодательных нормативных документов.

Анализ результатов деятельности торгового предприятия за ряд предшествующих лет.

Анализ доходов предприятия за ряд лет.

План товарооборота по общему объёму, составу и структуре.

План издержек обращения предприятия.

Оценка выбранной стратегии и тактики деятельности предприятия.

Оценка возможностей предприятия.

3. Выбор методов планирования.

3.1 Количественные методы:

а) экономико-статистический метод;

б) расчётно-аналитический метод;

в) метод технико-экономических расчётов;

г) экономико-математический метод;

д) метод получения целевой прибыли.

3.2 Качественные методы:

а) экспертных оценок;

б) структурное планирование.

4. Расчёт объёма дохода различными методами планирования.

Расчёт доходов от основной деятельности.

Расчёт прочих видов доходов.

5. Выбор проекта планов доходов.

Экономическая оценка разработанных планов доходов.

Выбор проекта плана доходов, исходя из целей и задач работы предприятия и возможности предприятия.

6. Разработка плана мероприятий по достижению запланированной величины доходов.

Составление плана мероприятий с разбивкой во временном аспекте и указанием конкретных исполнителей.

Осуществление контроля за выполнением плана мероприятий.

Рост и развитие предприятия торговли связаны с разработкой и реализацией стратегии и тактики повышения доходности предприятия, путем эффективного управления формирования и распределения его доходов. Что представляет собой сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких результатов деятельности.

Доходность предприятия рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности предприятия, как результат его деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

В самом общем виде рентабельность характеризует отношение полученного результата, к затратам которые вызвали этот результат.

В экономической теории применяется несколько определений категории рентабельности:

1) прибыльность;

2) отношение полезного результата торговой деятельности в виде прибыли к стоимости совокупных затрат на ее получение;

3) сопоставление результатов хозяйственной деятельности с затратами или ресурсами, исчисленными в стоимостной форме;

4) интегральный показатель, обобщающий другие показатели эффективности.

В любом случае определение рентабельности характеризует процентное соотношение суммы полученной прибыли к одному из показателей деятельности торговли.

В настоящее время в российской практике наиболее распространенным показателем оценки эффективности деятельности торгового предприятия служит уровень рентабельности продаж (товарооборота).

Наряду с показателями товарооборота, основных и оборотных средств, издержек обращения, для расчета уровня рентабельности используют и другие показатели, например, торговую площадь и др.

Каждый из вышеприведенных показателей характеризует эффективность использования отдельных видов ресурсов или текущих затрат, но только в совокупности они дают представление об эффективности торгово-хозяйственной деятельности предприятия торговли в целом.

В современных условиях функционирования предприятий торговли появились новые возможности повышения их доходности, открытые в ходе рыночных преобразований, помимо традиционных (рост товарооборота, снижение издержек обращения и т.п.). Среди них основными являются:

Формирование торгового ассортимента с учетом доходности товаров;

Новая философия взаимоотношений с контрагентами;

Использование возможностей рисковой деятельности;

Инновационная политика;

Акционирование;

Выгодное размещение денежных ресурсов и другие.

Торговому предприятию, при формировании ассортимента реализуемых товаров следует обеспечить его достаточную широту и глубину, так как чем более разнообразным будет ассортимент, тем полнее будет удовлетворен спрос населения, то есть покупатель заинтересован в возможности широкого выбора товаров. И в то же время необходимо обеспечить выгодность каждой коммерческой сделки: целесообразно обеспечить взвешенный подход при выборе поставщиков, определении оптимальной партии и цены закупки товаров, установлении обоснованной торговой надбавки, расходовании средств на осуществлении коммерческой деятельности.

Диверсификация ассортимента путем включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых товаров позволит повысить комплектность покупок, а значит, увеличит товарооборот предприятия.

В частности, новых покупателей можно привлечь более совершенной, чем у других предприятий, выкладкой товаров, продуманной рекламой и пропагандой, высокой репутацией и специализацией торгового предприятия, дополнительными торговыми услугами, более низкими ценами (при том же качестве продукции), легкостью приобретения (отсутствие очередей, широкий выбор товаров), предложением покупателям товаров с учетом их покупательских привычек.

Увеличение объемов реализуемой продукции в результате снижения цен и стоимости торговых услуг возможно при реальном снижении стоимости предназначенной к реализации продукции, ускорении оборачиваемости торговых запасов, повышении управляемости запасами и закупками, ликвидации неходовых товаров, широком внедрении самообслуживания, повышении эффективности использования торговых площадей.

Для увеличения доходности предприятия необходимо постоянно заботится о сохранении имеющихся денежных ресурсов и их приумножении. Поскольку рыночные отношения предполагают, что деньги должны делать деньги, у владельцев временно свободных денежных средств возникает проблема, как рационально распорядиться ими с целью обеспечения соответствующего их прироста. Особенно это актуально для ситуации с высоким уровнем инфляции. Временно свободные средства можно разместить на депозитах, найти возможность взаимодействия с финансовыми компаниями, конвертировать в твердую валюту, покупать банковские векселя, ценные бумаги.

Для повышения доходности предприятиям следует осуществлять следующие меры (при выполнении общего правила - прибыль должна быть обеспечена при любых затратах):

Разрабатывать и проводить в жизнь новые идеи по привлечению покупателей в магазин: проводить выставки-продажи; организовывать консультации специалистов в магазине; продлевать часы торговли магазина в предвыходные и предпраздничные дни;

Повышать квалификацию работников, что будет сопровождаться ростом производительности их труда; построить эффективную систему материального стимулирования персонала; постоянно повышать культуру обслуживания, обеспечивать полноту товарного ассортимента;

Широко использовать средства внутримагазинной рекламы и информации, для повышения информированности покупателей о предлагаемых товарах для способствования формированию новых направлений спроса и экономии времени на приобретение товаров, проводить выставки-демонстрации, выставки-продажи;

Постоянно анализировать состояние дел у конкурентов, выявлять его сильные и слабые стороны, использовать опыт;

Снижение уровня издержек обращения (то есть их размера в цене каждого товара) может быть обеспечена за счет роста объема продажи товаров, реализации внутренних резервов их экономии и других направлений хозяйственной деятельности.

2. Анализ доходов ОДО «МАРШ»

Анализ амортизируемого имущества организации

Анализ доходов ресторана "Золотой теленок", определение резервов их роста

В системе управления доходами торгового предприятия планированию коммерческого дохода принадлежит центральное место...

Анализ показателей доходности ОАО Птицефабрика "Сибирская"

Финансовые результаты характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям ее деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной...

Анализ производственных запасов предприятия на примере ОАО "ТФК "КамАЗ"

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, разрешается производить следующими методами оценки запасов: а) по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО)...

Анализ формирования и распределения прибыли торговой организации на примере ОДО "Потеха"

Торговое предприятие для достижения коммерческого успеха на потребительском рынке должно обладать оперативной, достоверной информацией об особенностях функционирования имеющихся отраслей деятельности, обеспечивающих получение прибыли...

Доходы организации и их увеличение

Анализ доходов занимает важное место в экономической работе предприятия торговли...

Доходы предприятия и их формы

Доходы от основной деятельности в рыночных условиях хозяйствования являются основным источником финансирования деятельности предприятия, так как преимущественно за счет них формируется прибыль...

Резервы и пути повышения прибыли и рентабельности ОАО "Гомельтекстильторг"

прибыль рентабельность Методика расчета и анализа показателей прибыли и рентабельности представляет собой процесс исследования условий и факторов формирования прибыли и использования для выявления резервов с целью повышения эффективности...

Управление доходами от обычных видов деятельности

Деятельность любой коммерческой структуры подчинена одной единственной цели - получение максимально возможной прибыли. Прибыль - это сложный расчетный показатель...

Экономико-статистический анализ внешнеэкономической деятельности на российских предприятиях

Основные варианты прогноза базируются на относительно благоприятных оценках внешних условий: восстановление мировой экономики темпами 3,3-4,0% в 2015 год...

Экономический анализ